「本文來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)」
今年以來(lái)，山東、河南、天津、廣東、湖南等地，陸續(xù)發(fā)布社會(huì)信用條例、社會(huì)信用管理辦法，其中大多涉及納稅信用，廣受納稅人關(guān)注。據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局12366熱線統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，今年1月1日~7月31日，納稅信用評(píng)價(jià)相關(guān)咨詢約15000余條，其中信用補(bǔ)評(píng)、復(fù)評(píng)（核）和修復(fù)等內(nèi)容咨詢相對(duì)較多。
信用補(bǔ)評(píng)：非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)如何參評(píng)？
實(shí)務(wù)中，銀行、保險(xiǎn)、物流、建筑等行業(yè)集團(tuán)企業(yè)，下屬分支機(jī)構(gòu)眾多，若其下屬分公司擁有較高的納稅信用級(jí)別，除在發(fā)票領(lǐng)用、日常辦稅方面享受便利外，還可以在政府評(píng)優(yōu)、招投標(biāo)和融資等業(yè)務(wù)中獲得“加分”。稅務(wù)機(jī)關(guān)每年4月確定企業(yè)上一年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果，但不包括非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第15號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“15號(hào)公告”）規(guī)定，2020年11月1日起，非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)可自愿參與納稅信用評(píng)價(jià)。非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)如何參評(píng)，是納稅人咨詢的高頻問(wèn)題。
非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)需要滿足主體條件和程序要求。主體條件方面，15號(hào)公告第一條明確，可自愿參與納稅信用評(píng)價(jià)的非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)，指由企業(yè)納稅人設(shè)立，已在稅務(wù)機(jī)關(guān)完成登記信息確認(rèn)，且核算方式為非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)。設(shè)立要求、登記確認(rèn)和核算方式，三個(gè)條件缺一不可。
程序方面，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用補(bǔ)評(píng)和復(fù)評(píng)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第46號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“46號(hào)公告”）的相關(guān)規(guī)定，非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《納稅信用補(bǔ)評(píng)申請(qǐng)表》（46號(hào)公告附件1），參與納稅信用評(píng)價(jià)。值得注意的是，鑒于納稅信用補(bǔ)評(píng)屬于“非接觸式”辦稅事項(xiàng)，非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)可以通過(guò)電子稅務(wù)局等線上辦理渠道提交申請(qǐng)。
在實(shí)務(wù)中，非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)經(jīng)常咨詢有關(guān)申請(qǐng)時(shí)間方面的問(wèn)題，如能否申請(qǐng)2019年度之前的信用評(píng)價(jià)？在此提醒，非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)需要掌握申請(qǐng)參評(píng)時(shí)間與評(píng)價(jià)年度的關(guān)系。稅務(wù)機(jī)關(guān)每年4月確定上一年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果。15號(hào)公告的施行時(shí)間為2020年11月1日，處于2019年度至2020年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果發(fā)布之間，因此公告規(guī)定，“非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)參評(píng)后，2019年度之前的納稅信用級(jí)別不再評(píng)價(jià)。”
舉例來(lái)說(shuō)，某物流有限公司A地分公司，2021年6月參加投標(biāo)活動(dòng)，需要A地分公司提供2020年度的納稅信用等級(jí)證明。那么，A地分公司應(yīng)在2021年度納稅信用結(jié)果發(fā)布前（一般為2022年4月前），申請(qǐng)獲得其2020年度納稅信用等級(jí)結(jié)果。在A地分公司參評(píng)后，后期無(wú)須再每年提交申請(qǐng)，在機(jī)構(gòu)存續(xù)期間適用國(guó)家稅務(wù)總局納稅信用管理相關(guān)規(guī)定（具體時(shí)間節(jié)點(diǎn)見(jiàn)下圖）。
此外，根據(jù)46號(hào)公告規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理參評(píng)申請(qǐng)之日起15個(gè)工作日內(nèi)完成補(bǔ)評(píng)工作，并向企業(yè)反饋納稅信用評(píng)價(jià)信息或提供評(píng)價(jià)結(jié)果的自我查詢服務(wù)。納稅人可關(guān)注受理時(shí)間，動(dòng)態(tài)關(guān)注評(píng)價(jià)結(jié)果。
信用復(fù)評(píng)：有異議如何及時(shí)處理？
據(jù)統(tǒng)計(jì)，1月1日～7月31日，江蘇稅務(wù)12366熱線受理3500余條信用復(fù)評(píng)（核）相關(guān)問(wèn)題。其中，納稅人較為關(guān)注復(fù)評(píng)（核）申請(qǐng)時(shí)間和完成時(shí)限。通俗來(lái)講，信用復(fù)評(píng)，是納稅人在看到納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果后，對(duì)評(píng)價(jià)的得分計(jì)算等有異議，提交稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其異議情況進(jìn)行重新評(píng)價(jià)；信用復(fù)核，則是納稅人在可以看到上年度納稅信用指標(biāo)預(yù)評(píng)情況后，但無(wú)法看到納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果前（一般在3月），對(duì)指標(biāo)情況等有異議，在每年3月可提出申請(qǐng)重新核查，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將在4月份確定評(píng)價(jià)結(jié)果時(shí)一并審核調(diào)整。
根據(jù)46號(hào)公告第二條規(guī)定，納稅人對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果有異議的，可在納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果確定的當(dāng)年內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)評(píng)。
舉例來(lái)說(shuō)，2021年7月底，甲企業(yè)查詢2020年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果和指標(biāo)情況，對(duì)已評(píng)指標(biāo)有異議。根據(jù)46號(hào)公告規(guī)定，甲企業(yè)可以在2021年12月31日前提交復(fù)評(píng)申請(qǐng)。根據(jù)規(guī)定，甲企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理復(fù)評(píng)申請(qǐng)之日起15個(gè)工作日內(nèi)完成復(fù)評(píng)工作，并向甲企業(yè)反饋納稅信用復(fù)評(píng)信息或提供復(fù)評(píng)結(jié)果的自我查詢服務(wù)。
關(guān)于信用復(fù)評(píng)程序，企業(yè)需提交相關(guān)申請(qǐng)表。需要說(shuō)明的是，46號(hào)公告附件3《納稅信用復(fù)評(píng)申請(qǐng)表》已廢止，自2020年11月1日起，企業(yè)應(yīng)使用15號(hào)公告附件《納稅信用復(fù)評(píng)（核）申請(qǐng)表》申請(qǐng)復(fù)評(píng)。
納稅信用復(fù)核，改變了只能在評(píng)價(jià)結(jié)果發(fā)布后申請(qǐng)復(fù)評(píng)的情況。
根據(jù)15號(hào)公告第四條規(guī)定，納稅人對(duì)指標(biāo)評(píng)價(jià)情況有異議的，可在評(píng)價(jià)年度次年3月份填寫《納稅信用復(fù)評(píng)（核）申請(qǐng)表》，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)核，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在開(kāi)展年度評(píng)價(jià)時(shí)審核調(diào)整，并隨評(píng)價(jià)結(jié)果向納稅人提供復(fù)核情況的自我查詢服務(wù)（具體時(shí)間節(jié)點(diǎn)見(jiàn)下圖）。
例如，乙企業(yè)為建筑行業(yè)企業(yè)，良好的納稅信用等級(jí)有利于企業(yè)融資，因此企業(yè)十分關(guān)注納稅信用管理。2021年3月，稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)開(kāi)展2020年度納稅信用評(píng)價(jià)工作，但尚未發(fā)布結(jié)果，乙企業(yè)通過(guò)電子稅務(wù)局查詢到2020年度納稅信用指標(biāo)預(yù)評(píng)情況，對(duì)評(píng)價(jià)指標(biāo)存在異議。
根據(jù)規(guī)定，乙企業(yè)可在3月提交《納稅信用復(fù)評(píng)（核）申請(qǐng)表》。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在開(kāi)展2020年度評(píng)價(jià)時(shí)，根據(jù)乙企業(yè)申請(qǐng)情況進(jìn)行審核調(diào)整。那么，4月正式發(fā)布的乙企業(yè)2020年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果，由復(fù)核通過(guò)后的指標(biāo)情況確定。評(píng)價(jià)結(jié)果發(fā)布后，乙企業(yè)如果仍有異議，可以在2021年12月31日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《納稅信用復(fù)評(píng)（核）申請(qǐng)表》，申請(qǐng)復(fù)評(píng)。
信用修復(fù)： 只有滿足特定條件才能申請(qǐng)？
當(dāng)下，越來(lái)越多的納稅人希望通過(guò)主動(dòng)糾錯(cuò)的方式盡快修復(fù)自身信用，減少信用損失，此類咨詢有620余條。但在實(shí)務(wù)中，一些納稅人對(duì)“信用修復(fù)”的概念較為陌生，誤以為所有的失信行為帶來(lái)的信譽(yù)損害都可以修復(fù)。
殊不知，只有滿足條件的主體，才能申請(qǐng)信用修復(fù)?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用修復(fù)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第37號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“37號(hào)公告”）明確了三類納入納稅信用管理的企業(yè)納稅人，可在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)納稅信用修復(fù)。第一類是納稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報(bào)、稅款繳納、資料備案等事項(xiàng)且已補(bǔ)辦的。第二類是未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款，未構(gòu)成犯罪，納稅信用級(jí)別被直接判為D級(jí)的納稅人，在稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論明確的期限期滿后60日內(nèi)足額繳納、補(bǔ)繳的。第三類是納稅人履行相應(yīng)法律義務(wù)并由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法解除非正常戶狀態(tài)的。
其中，第二類和第三類納稅人必須通過(guò)主動(dòng)申請(qǐng)來(lái)進(jìn)行納稅信用修復(fù)；第一類納稅人需要根據(jù)失信行為是否已納入納稅信用評(píng)價(jià)，判斷是否需要主動(dòng)申請(qǐng)修復(fù)。
對(duì)于第一類納稅人而言，如果失信行為已納入納稅信用評(píng)價(jià)，納稅人可在失信行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)列入失信記錄的次年年底前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出信用修復(fù)申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《納稅信用修復(fù)范圍及標(biāo)準(zhǔn)》調(diào)整該項(xiàng)納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)分值，重新評(píng)價(jià)納稅人的納稅信用級(jí)別；如果失信行為尚未納入納稅信用評(píng)價(jià)，納稅人無(wú)須提出申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《納稅信用修復(fù)范圍及標(biāo)準(zhǔn)》調(diào)整納稅人該項(xiàng)納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)分值并進(jìn)行納稅信用評(píng)價(jià)。
此外，第二類和第三類納稅人可在納稅信用被直接判為D級(jí)的次年年底前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出修復(fù)申請(qǐng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人失信行為糾正情況對(duì)該項(xiàng)納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)的狀態(tài)進(jìn)行調(diào)整，并重新評(píng)價(jià)納稅人納稅信用級(jí)別，但不得評(píng)價(jià)為A級(jí)。
當(dāng)前，納稅信用的含金量越來(lái)越高，已經(jīng)成為納稅人參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的重要資產(chǎn)。因此，納稅人應(yīng)結(jié)合自身特點(diǎn)，關(guān)注稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，以保持良好的納稅信用。例如，日常關(guān)注各稅種申報(bào)期限，若存在未按規(guī)定期限納稅申報(bào)的情況，應(yīng)主動(dòng)糾錯(cuò)盡早補(bǔ)辦，可更多地挽回扣分損失。企業(yè)應(yīng)保持持續(xù)經(jīng)營(yíng)，盡量避免出現(xiàn)一個(gè)納稅年度內(nèi)多次零申報(bào)和負(fù)申報(bào)的情況。 2021-08-20 00:00:00:0/enpproperty
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